弁護士法人 後藤東京多摩法律事務所
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相続税
相続税の計算方法を知りたい
サラリーマンの夫が亡くなり、相続人は私と子２人です。
これまで私自身税金の申告などしたことがなく、どうしていいかよくわかりません。
相続税がいくらになるかはどう計算すればいいのでしょうか。
相続税はどのように計算するのか？
相続税の計算の仕方について、順を追って説明します。
１．「遺産額」を計算する
遺産額＝積極財産－（非課税財産＋消極財産＋債務控除の対象となる葬式費用など）
２．「課税価格」を計算する
課税価格＝遺産額＋相続開始前３年以内の贈与財産
３．「課税遺産額」を計算する
課税遺産額＝課税価格－基礎控除
※基礎控除＝（５０００万円＋１０００万円×法定相続人数）
４．「法定相続分で分配された課税遺産額」を計算する
配偶者：２分の１、子２人：４分の１
５．「相続税の総額」を計算する
法定相続分で分配された課税遺産額×各人の取得金額に応じた相続税率を合計する
６．「納税額」を計算する
納税額＝相続税の総額を実際の取得割合で配分－税額控除
７億円の遺産を相続人３人（妻・子２人）で相続する場合、
計算方法は以下のようになります。
１．「遺産額」を計算する
遺産額 ＝積極財産－非課税財産＋債務＋葬式費用など
６億９０００万円＝７億円－３００万円＋２００万円＋５００万円
２．「課税価格」を計算する
課税価格 ＝遺産額＋相続開始前３年以内の贈与財産
７億５０００万円＝６億９０００万円＋６０００万円
３．「課税遺産額」を計算する
課税遺産額 ＝課税価格－基礎控除
６億７０００万円＝７億５０００万円－８０００万円
４．「法定相続分で分配された課税遺産額」を計算する
妻 （法定相続分２分の１）＝３億３５００万円
長男（法定相続分４分の１）＝１億６７５０万円
長女（法定相続分４分の１）＝１億６７５０万円
５．「相続税の総額」を計算する
妻 ３億３５００万円×５０％－４７００万円＝１億２０５０万円
長男 １億６７５０万円×４０％－１７００万円＝５０００万円
長女 １億６７５０万円×４０％－１７００万円＝５０００万円
合計２億２０５０万円（相続税の総額）
６．「納税額」を計算する
２億２０５０万円を実際に取得した割合で按分して納税額を算出
＊事例の場合には遺産額が多額ですが、妻1人、子ども2人でも、基礎控除が８０００万円まであるため、それを超えるような遺産がなければ相続税は発生しません。さらに、妻には１億６０００万円までの控除があるため、子が了承のうえで、一旦は妻に相続させるのであれば、１億６０００万円まで相続税がかからないことになります。